Цитаты из книг автора «Алексей Герасименко»

Различия между финансовой и налоговой отчетностью, которые мы с вами рассмотрели выше, — это временные различия. В какой-то момент государство или компания должны «отдать друг другу долги». Но не всегда различия носят временный характер (temporary differences). Некоторые виды расходов бизнеса, которые считаются расходами в финансовой отчетности, налоговая служба расходами не считает или считает расходами не в полной мере.

Наиболее классическим случаем различия финансового и налогового учета является амортизация. Вспомните, в финансовой отчетности амортизация основных средств должна отражать реальный срок службы основного средства. В налоговом учете правила четко говорят, каким образом и с каким сроком амортизировать различные категории основных средств.

Чтобы избежать манипуляций с налогами, правила налогового учета достаточно четко и жестко указывают, что и как считать прибылями и расходами компании, иногда жертвуя при этом бизнес-целесообразностью.

Чтобы отразить эти нюансы, в стандартах составления финансовой отчетности разделяются понятия «затраты на исследования» (research costs) и «затраты на разработку продукта» (development costs). Затраты на исследования обычно не имеют отношения к конкретному продукту, они направлены на прорыв, поиск идеи. На данном этапе еще нет никакой конкретики. В финансовой отчетности затраты на исследования всегда относятся на уменьшение прибыли (икспенсятся). Затраты на разработку уже относятся к продукту, который «доводится» до товарного состояния. Эти затраты компания может капитализировать при соблюдении ВСЕХ следующих условий: есть обоснованная уверенность в том, что технически проект можно довести до завершения; компания твердо намеревается довести проект до завершения, а затем использовать его результаты или продать их; объект, который должен стать результатом проекта, можно продать или использовать; компания может доказать возможность получения экономической выгоды от результатов проекта. Гарантией может быть существование рынка (спроса) для результатов проекта или доказанная экономическая возможность его использования самой компанией; для реализации проекта у компании есть все необходимые ресурсы (например, дополнительные патенты, которые нужны для изготовления конечного продукта); затраты на разработку можно корректно измерить (доказать, что они относятся к разработке именно этого проекта/продукта).

Все та же центральная мысль — не воспринимайте данные финансовой отчетности вне ситуации на рынке. Старайтесь всегда проанализировать бизнес компании и понять, откуда взялись эти цифры, соответствуют ли они здравому смыслу.

Что такое курс акций для менеджеров WorldСom? Это прежде всего их личная компенсация, поскольку все топ-менеджеры владели акциями компании, причем на значительные суммы. Иными словами, это прежде всего личное благосостояние менеджеров. Есть стимул поддерживать курс акций любой ценой.

Капитализировать созданные внутри компании нематериальные активы можно только в том случае, если они соответствуют ВСЕМ установленным критериям признания такого актива, а именно: компания должна этот актив контролировать, т.е. иметь на него легальные права; актив должен быть отделяем от компании, т.е. компания должна иметь возможность этот актив продать, отдать в аренду или обменять на другой актив; у компании должна быть обоснованная уверенность в том, что этот актив в будущем принесет ей экономическую пользу; стоимость актива можно надежно измерить (она должна быть подтверждена).

икспенсить (сразу списывать в уменьшение прибыли) или капитализировать (создавать в балансе актив, который потом будет амортизироваться или переоцениваться)?

Фискальный год — это период формирования отчетности.

Принципы отражения положительной и отрицательной переоценки различаются.