Цитаты из книги «Коммерческая деятельность»

Расчеты по аккредитиву. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов. Банк-эмитент предоставляет полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Открытие аккредитива осуществляется банком-эмитентом на основании заявления плательщика об открытии аккредитива, составляемого в порядке, установленном банком. Согласие исполняющего банка на исполнение аккредитива не препятствует его исполнению банком-эмитентом. Исполнение аккредитива может осуществляться банком следующими способами: 1) непосредственно по представлении документов в срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия банком решения о соответствии представленных получателем средств документов условиям аккредитива, но не позднее трех рабочих дней после истечения пятидневного срока, установленного для проверки представленных документов; 2) с отсрочкой исполнения в определенную условиями аккредитива дату или установленный срок начиная с даты совершения определенных действий, включая представление документов, отгрузку товаров; 3) иным способом, предусмотренным условиями аккредитива. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: – покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); – отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива

Формы безналичных расчетов С 9 июля 2012 г. действует Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19.06.2012 № 383-П, которое заменило Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 № 2-П и Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ от 01.04.2003 № 222-П. Принятие этого документа было обусловлено существенными изменениями в банковской сфере, и прежде всего развитием системы платежей, а также вступлением в силу Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (далее – Положение № 383-П) подробно регламентирует осуществление расчетов по платежным поручениям, аккредитивам, инкассовым поручениям, чекам. Расширился перечень способов осуществления безналичных расчетов. Плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, физические лица, банки. Безналичные расчеты осуществляются через банки (Банк России, кредитные организации) по счетам на основании договора с ними. Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: • расчетов платежными поручениями; • расчетов по аккредитиву; • расчетов инкассовыми поручениями; • расчетов чеками; • расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); • расчетов в форме перевода электронных денежных средств. Перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами с учетом требований Положения № 383-П. Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. В практической деятельности организаций могут возникнуть ситуации, когда необходимо оплатить те или иные расходы наличными деньгами (покупка товаров в розничной торговле, оплата расходов по служебным командировкам и т. д.). В таких случаях работнику могут быть выданы наличные деньги под отчет для выполнения определенных действий по распоряжению руководителя организации. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который является материально ответственным лицом. Главный кассир перед началом рабочего дня выдает кассиру авансом необходимую для расходных операций сумму денег – под подпись в книге принятых и выданных денег. Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге. Требования, предъявляемые к ведению кассовой книги, перечислены пп. 4.6, 4.7 п. 4 Указания Банка России. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации (при его отсутствии – руководитель). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (и за ущерб, причиненный организации в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям). На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполнять бухгалтер или другие работники при заключении с ними договора о материальной ответственности. Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Контроль ведения кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии – руководитель). Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись. Документы, предусмотренные Указанием Банка России, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (технические средства), и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе (за исключением кассовых документов), допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления. Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, в дни выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций (п. 2 Указания Банка России). В других случаях накопление юридическим лиц ом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (руководителем) из числа своих работников (кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться руководителем. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств. Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее – кассовыми документами).

Расчеты в коммерческой деятельности торговых предприятий 7.1. Организация кассовых операций Порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами Банка России на территории РФ юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее – Указание Банка России). Следует отметить, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также порядка ведения кассовых операций в РФ на организации налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством РФ размере минимальной месячной оплаты труда. Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее – кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций (в кассе), определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимита остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию Банка России, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента и субагента. Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном Указанием Банка России для юридического лица.