Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы

выпущенных облигаций в корреспонденции со счетом № 99999. По кредиту счета списываются суммы: • перепроданных облигаций с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999; • не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам облигаций. Счет № 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг (в том числе облигаций) и купонов, предъявленных для погашения. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы номинала облигаций и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом № 99999. По кредиту счета списываются суммы погашенных облигаций и купонов в корреспонденции со счетом № 99999 с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов. В соответствии с п. 9.5 ч. II Положения № 302-П аналитический учет к счету № 90704 ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленных к погашению.

и внебалансовые счета, а именно – счет № 907 «Неразмещенные ценные бумаги». Счет № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» предназначен, как нетрудно догадаться, для учета бланков собственных ценных бумаг, в том числе облигаций, предназначенных для распространения. Счет активный. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 руб. за один бланк. По дебету счета проводятся суммы полученных бланков облигаций (от поставщика, изготовителя, подразделения банка) в корреспонденции со счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». По кредиту счета списываются суммы: • бланков распространенных облигаций (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом № 99999; • бланков облигаций, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет»; • испорченных и дефектных бланков облигаций, а также бланков облигаций, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом № 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения». В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам. Счет № 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения» предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг, в том числе облигаций. Счет активный. Бланки учитываются в условной оценке 1 руб. за один бланк. По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами № 90701 и 90705. По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999. На счете № 90702 банк может открывать необходимое количество лицевых счетов. Способ, порядок и процедура уничтожения бланков определяются банком самостоятельно. Счет № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» предназначен для учета собственных ценных бумаг, в том числе облигаций, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения, указанных в условиях выпуска) с целью перепродажи. Счет активный. Учет выкупленных облигаций на счете № 90703 ведется по номинальной стоимости. По дебету счета проводятся суммы собственных облигаций в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету

Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам (счет № 52503). Счет № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» – активный. По дебету счета № 52503 отражается разница между номинальной стоимостью и ценой размещения облигаций в корреспонденции со счетами по учету выпущенных облигаций (счета балансового счета первого порядка № 520). По кредиту счета № 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц, в корреспонденции со счетом по учету расходов (счет № 70606). Сумма дисконта, приходящаяся на определенный месяц, рассчитывается исходя из точного количества дней в году (365 или 366) в том же порядке, что и обязательства по процентам (купонам) (см. ранее). Порядок ведения аналитического учета по счету № 52503 определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому государственному регистрационному номеру облигаций и выпуску. Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на выкупаемые облигации, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных облигаций (счет № 520) либо со счетами по учету обязательств по выпущенным облигациям к исполнению (счет № 52401).