Цитата из книги «Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы»

и внебалансовые счета, а именно – счет № 907 «Неразмещенные ценные бумаги». Счет № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» предназначен, как нетрудно догадаться, для учета бланков собственных ценных бумаг, в том числе облигаций, предназначенных для распространения. Счет активный. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 руб. за один бланк. По дебету счета проводятся суммы полученных бланков облигаций (от поставщика, изготовителя, подразделения банка) в корреспонденции со счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». По кредиту счета списываются суммы: • бланков распространенных облигаций (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом № 99999; • бланков облигаций, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет»; • испорченных и дефектных бланков облигаций, а также бланков облигаций, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом № 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения». В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам. Счет № 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения» предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг, в том числе облигаций. Счет активный. Бланки учитываются в условной оценке 1 руб. за один бланк. По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами № 90701 и 90705. По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999. На счете № 90702 банк может открывать необходимое количество лицевых счетов. Способ, порядок и процедура уничтожения бланков определяются банком самостоятельно. Счет № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» предназначен для учета собственных ценных бумаг, в том числе облигаций, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения, указанных в условиях выпуска) с целью перепродажи. Счет активный. Учет выкупленных облигаций на счете № 90703 ведется по номинальной стоимости. По дебету счета проводятся суммы собственных облигаций в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету