Глава 1 Общие сведения

УСН (Упрощенная система налогообложения), или «упрощенка» – это специальный налоговый режим в России, созданный для малого и среднего бизнеса. Его главная цель – снизить налоговую нагрузку и упростить ведение бухгалтерского учета.

Основные положения по УСН и ключевые изменения Налогового кодекса РФ, актуальные в 2026 году, регулируются следующими статьями:

Базовые статьи по УСН (Глава 26.2 НК РФ)

Статья 346.11. Общие положения. Определяет суть режима и перечень налогов, от которых освобождается «упрощенец».

Статья 346.12. Налогоплательщики. Здесь указаны условия перехода на УСН и лимиты (доход до 450 млн руб., численность до 130 человек).

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН. Правила подачи уведомлений в ФНС.

Статья 346.14. Объекты налогообложения. Описывает выбор между вариантами «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Статья 346.16. Порядок определения расходов. Приведен закрытый перечень того, что можно списать в расходы (только для объекта 15%).

Статья 346.20. Налоговые ставки. Устанавливает базовые ставки (6% и 15%) и полномочия регионов по их снижению.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога. Правила расчета авансовых платежей и уменьшения налога на страховые взносы

Индивидуальные предприниматели или организации могут перейти на УСН, если одновременно соответствуют следующим критериям:

Доход: годовая выручка не должна превышать 450 млн рублей. С учетом индексации на коэффициент-дефлятор предельный лимит в 2026 году составляет 490,5 млн рублей.

Для перехода на УСН с нового года доход за 9 месяцев предшествующего года не должен превышать 337,5 млн рублей. Действительно для 2026г. Пороги дохода могут меняться, поэтому всегда проверяйте не изменилось ли законодательство!

Численность сотрудников: в среднем не более 130 человек.

Основные средства: остаточная стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 200 млн рублей (с учетом индексации в 2026 году – до 218 млн рублей).

Доля участия других компаний: для ООО участие других юридических лиц в уставном капитале ограничено 25%

Отсутствие филиалов: организации, имеющие филиалы, не могут использовать УСН (наличие обособленных подразделений допускается).

Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.

Что такое коэффициент-дефлятор

Это коэффициент, на который индексируются различные лимиты, ставки и суммы. Каждый год Министерство экономического развития его пересматривает и утверждает новый размер с учетом роста потребительских цен. Один из коэффициентов устанавливается для упрощенной системы налогообложения.

Даже при соблюдении всех вышеперечисленных критериев режим УСН доступен не всем!

Режим недоступен для определенных видов деятельности и форм организаций:

– Банки, ломбарды, МФО, страховые компании и инвестиционные фонды.

– Производители подакцизных товаров (за некоторым исключением).

– Организаторы азартных игр.

– Адвокаты и нотариусы в рамках частной практики.

– Казенные и бюджетные учреждения.

– Участники соглашений о разделе продукции.

Если вы решили перейти на УСН, то вы освобождаетесь от уплаты следующих налогов:

Налог на прибыль организаций (кроме налога с дивидендов и отдельных видов долговых обязательств).

Налог на имущество организаций, но только в отношении объектов, база по которым определяется по среднегодовой стоимости. За недвижимость, включенную в региональные перечни (торговые центры, офисы и т.д.), налог платится по кадастровой стоимости на общих основаниях.

НДС – только если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Если доход выше 20 млн рублей, организация становится плательщиком НДС (по ставкам 5%, 7% или 22%).  Порог дохода для уплаты НДС может меняться. Поэтому, всегда проверяйте не изменилось ли законодательство!

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) УСН заменяет:

НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Налог на имущество физических лиц, которое используется в бизнесе. Исключение: объекты недвижимости из административно-деловых и торговых центров (по кадастровому списку), за них налог платится.

НДС – аналогично ООО, освобождение действует только при годовом доходе до 20 млн рублей.

Есть налоги, которые УСН не отменяет. В любом случае придется платить:

НДС при ввозе товаров на территорию РФ (импорт).

Страховые взносы за себя (для ИП) и за наемных работников.

НДФЛ за сотрудников (ИП и ООО выступают налоговыми агентами).

Другие налоги, если есть объект налогообложения: транспортный, земельный, водный налоги или налог на игорный бизнес.

Чтобы перейти на УСН, необходимо подать заявление о переходе на упрощенную систему в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя . Заявление носит уведомительный характер. Не нужно ждать ответа от налоговой.

В заявлении необходимо выбрать объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются:

–Доходы.

–Доходы уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения.

Изменить объект налогообложения можно только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать заявление о смене объекта налогообложения с 1 октября по 30 декабря текущего года.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

Если вы решили сменить УСН на другой режим налогообложения, сделать это можно только с начала следующего года. Для этого, надо подать заявление в налоговую об отмене УСН с 1 января следующего года. Заявление надо подать не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Что делать, если в течении года налогоплательщик нарушил любой из критериев применения упрощенки? Доходы превысили 490,5млнруб, остаточная стоимость амортизируемого имущества оказалась больше 200млнруб. В общем, вы нарушили любой из критериев. В этом случае, вы теряете право применять УСН и считается что вы перешли на общий режим налогообложения с того квартала, в котором было допущено превышение. Вам необходимо подать заявление о переходе на иной режим налогообложения (форма 26.2-2) в течении 15 календарных дней по окончании того отчетного (налогового) периода, в котором право было утрачено. В этом случае налоговым периодом является квартал. Если вы утратили право на применение УСН в 1 квартале, то заявление надо успеть подать до 15 апреля

Выбор объекта налогообложения.

Что же выбрать: доходы или доходы уменьшенные на величину расходов? В чем разница?

1. Объект «Доходы».

Вы платите налог со всей выручки, которая поступила в кассу или на расчетный счет. Ставка налога УСН 6%. Расходы в этом случае не учитываются. Налог можно уменьшить на страховые взносы (ИП за себя и работодатели за сотрудников до 50% от суммы налога).

Пример.

У ИП Иванова доход за 2025г составил 4567000 руб. Рассчитаем размера налога по УСН 4567000х6%= 274020 руб.

За сотрудников ИП Иванов заплатил единый страховой взнос в размере 524000 руб. За себя оплатил фиксированный взнос 57390руб

ИП Иванов уплатил всего 524000+57390=581390руб

ИП Иванов имеет право уменьшить налог по УСН на фиксированных страховых взносов для ИП и на сумму единого страхового взноса за сотрудников. Но уменьшить налог можно не более чем на 50%!

274020х50%=137025руб

В нашем примере ИП Иванов заплатит в бюджет 137025руб

Кому выгоден объект «Доходы»:

– Бизнесу с высокой маржинальностью (услуги, консалтинг, аренда, IT).

– Тем, у кого расходы составляют менее 60–70% от выручки.

– Тем, кто не хочет или не может собирать первичные документы на каждый расход.

2. Объект «Доходы минус расходы» (15%)

Налог платится с разницы между выручкой и затратами.

Кому выгодно:

– Торговле, производству, строительству.

– Бизнесу, где доля подтвержденных расходов составляет более 70–80% от выручки.

Особенности:

Минимальный налог: Если по итогам года вы получили убыток или налог составил меньше 1% от доходов, вы обязаны заплатить 1% от всей выручки.

С 1 января 2026 года перечень расходов для налогоплательщиков на УСН с объектом «доходы минус расходы» официально стал открытым.

Это фундаментальное изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Ранее бизнес мог учитывать только строго определенные затраты из закрытого списка статьи 346.16 НК РФ.

Расходы.

Перечень расходов с 1 января 2026 стал открытым. В ст 346,16 НК РФ внесен новый пункт 45.

«1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

45) иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.»( по аналогии с налогом на прибыль ОСНО)

Т о в расходах можно учесть любые расходы, связанные с бизнесом., если они отвечают следующим критериям:

Направлены на осуществление деятельности;

Экономически обоснованы: траты должны иметь деловую цель и быть направленными на получение дохода;

документальное подтверждение первичными учётными документами, оформленными по всем правилам. Наличие договоров, актов, чеков , УПД- обязательно.

Примеры новых доступных расходов: представительские расходы, добровольное страхование (в т.ч. КАСКО), консультационные и маркетинговые услуги, обучение сотрудников на сторонних курсах, затраты на питьевую воду и кулеры в офисе, вывоз снега, подбор персонала через агентства.( До 1 января 2026г такие затраты не включались в расходы при УСН)

 Разрешено учитывать расходы на достройку, дооборудование и модернизацию нематериальных активов, что ранее было возможно только для основных средств.

Что по-прежнему нельзя учитывать

Запрет сохраняется на расходы, перечисленные в статье 270 НК РФ. К ним относятся:

Личные траты руководителя или ИП, не связанные с бизнесом.

Выплаты дивидендов и взносы в уставный капитал.

Штрафы и пени в бюджет.

Отрицательные курсовые разницы и создание резервов

Признание доходов и расходов осуществляется кассовым методом.

Кассовый метод – это способ учета доходов и расходов, при котором они признаются в момент фактического движения денег: поступления оплаты от клиента или выплаты средств поставщику. В отличие от метода начисления, где доход или расход признается в момент подписания УПД, независимо от оплаты.

Главное правило кассового метода: «Есть деньги – есть доход/расход».

Доход фиксируется в день, когда деньги поступили в кассу, на расчетный счет или когда долг был погашен иным способом (например, взаимозачетом).

Расход учитывается только после того, как задолженность перед поставщиком фактически оплачена.  Важно! Для того что бы расходы учитывались для расчета налога по УСН необходимо одновременно соблюдать три условия:

1 Товар должен быть получен или услуга оказана.

2 Товар или услуга должны быть оплачены.

3 Материалы должны быть использованы, а товар продан конечному покупателю

Пример:

ООО «Тюльпан» приобрел у ООО «Ромашка» 50 кг муки за 10000руб

Мука предназначена для продажи физлицам.

1 Вариант.