1.4.1. ОСНОВНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Основная система налогообложения (ОСНО) может использоваться на всей территории РФ, всеми лицами, и по всем видам деятельности без исключений.

При выборе ОСНО, для лица определяется следующий состав налогов (в скобках указано лицо – налогоплательщик):

Федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость (ЮЛ, ИП)

2. акцизы (ЮЛ, ИП)

3. налог на доходы физических лиц (налоговые агенты ЮЛ и ИП, ИП за себя, ФЛ за себя)

4. налог на прибыль организаций (ЮЛ)

5. налог на добычу полезных ископаемых (ЮЛ, ИП)

6. водный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП)

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ФЛ, ЮЛ, ИП)

8. государственная пошлина (ФЛ, ЮЛ, ИП)

9. страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (ЮЛ и ИП за лиц кому выплачивается доход, ИП за себя).

Региональные налоги:

1. налог на имущество организаций (ЮЛ)

2. налог на игорный бизнес (ЮЛ, ИП)

3. транспортный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП).

Местные налоги:

1. земельный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП)

2. налог на имущество физических лиц (ФЛ, ИП)

ОСНО – универсальная и в большинстве случаев «дорогая» система налогообложения, в первую очередь за счет обязанности уплачивать НДС.

: !Важное уточнение

– Все лица имеют право использовать ОСНО.

– ОСНО даёт более высокую налоговую нагрузку, чем специальные режимы, в большей части за счет обязательств по уплате НДС.

– ОСНО – система не уведомительного характера, то есть для выбора ОСНО не нужно подавать специальное уведомление, заявление в ИФНС, таким образом, ОСНО – система автоматического выбора.

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, автоматически находятся только на ОСНО.

– Есть перечень ограничений для ЮЛ и ИП, когда из-за особенностей организационно-правовой формы, видов деятельности можно использовать только ОСНО.

1.4.2. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – узконаправленная система налогообложения, так как может применяться только сельхозпроизводителями.

ЕСХН заменяет ОСНО.

При выборе ЕСХН, для лица определяется следующий состав налогов:

1. единый сельскохозяйственный налог

2. НДС с реализации, НДС при ввозе товаров на территорию РФ, при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом

3. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП) с дивидендов;

4. НДФЛ (за ФЛ кому выплачивается доход)

5. страховые взносы (за ФЛ кому выплачивается доход, ИП за себя)

6. налог на имущество организаций, физических лиц (в части имущества не используемого в сельскохозяйственном и перерабатывающем производстве)

7. водный налог

8. сборы, госпошлина

9. транспортный налог

10. земельный налог

При выборе ЕСХН, лицо освобождается от уплаты следующих налогов:

1. НДС с выручки от реализации, если написано уведомление об освобождении по ст.145 НКРФ

2. налога на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП) с разницы доходов и расходов

3. налога на имущество (за исключением).

: !Важное уточнение

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют право использовать ЕСХН.

– Не все ЮЛ и ИП имеют право использовать ЕСХН – есть законодательные ограничения по экономическому размеру и видам деятельности.

– ЕСХН – система уведомительного характера, то есть для выбора ЕСХН нужно подавать специальное уведомление в ИФНС в ограниченные сроки.

– Если покупателю нужен НДС, то, не теряя право на ЕСХН, можно выставить счет-фактуру с НДС на конкретного покупателя, тогда этот НДС подлежит уплате в бюджет без права вычета.

Единый сельскохозяйственный налог в данной книге далее не рассматривается, за отсутствием большого практического интереса, и может быть включен в описание по просьбе читателей в последующие редакции Книги, или на личной консультации.

1.4.3. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Упрощенная система налогообложения (УСН) в отличие от ОСНО – не универсальная система: может использоваться ЮЛ и ИП на всей территории РФ по большинству видов деятельности, но с ограничениями и исключениями.

УСН заменяет ОСНО.

При выборе УСН, для лица определяется следующий состав налогов:

1. единый налог при упрощенной системе налогообложения;

2. НДС при ввозе товаров на территорию РФ, при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом

3. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП) с дивидендов;

4. НДФЛ (за ФЛ кому выплачивается доход)

5. страховые взносы (за ФЛ кому выплачивается доход, ИП за себя)

6. налог на имущество организаций, физических лиц (в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

7. водный налог

8. сборы, госпошлина

9. транспортный налог

10. земельный налог

При выборе УСН, лицо освобождается от уплаты следующих налогов:

1. НДС с выручки от реализации

2. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП за себя) с разницы доходов и расходов

3. налога на имущество (за исключением)

: !Важное уточнение

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют право использовать УСН.

– Не все ЮЛ и ИП имеют право использовать УСН – есть законодательные ограничения по экономическому размеру и видам деятельности, что рассмотрено в разделе 2.4 Книги.

– УСН – система уведомительного характера, то есть для выбора УСН нужно подавать специальное уведомление в ИФНС в ограниченные сроки.

– При УСН не возникает обязанности платить налог на добавленную стоимость (НДС) с выручки от продаж, но если покупателю нужен НДС, не теряя право на УСН, можно его уплатить – выставить счет-фактуру с НДС на конкретного покупателя, тогда этот НДС подлежит уплате в бюджет (но без права вычета).

1.4.4. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) может использоваться ЮЛ и ИП, на административно ограниченной территории и только по определенному перечню видов деятельности.

ЕНВД присоединяется к ОСНО или УСН, как дополнительная система налогообложения.

При выборе ЕНВД, для лица определяется следующий состав налогов:

1. единый налог на вмененный доход

2. НДС с выручки от деятельности не подпадающую под ЕНВД

3. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП) с дивидендов;

4. НДФЛ (за ФЛ кому выплачивается доход)

5. страховые взносы (за ФЛ кому выплачивается доход, ИП за себя)

6. налог на имущество организаций, физических лиц (в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

7. водный налог

8. сборы, госпошлина

9. транспортный налог

10. земельный налог

При выборе ЕНВД, лицо освобождается от уплаты следующих налогов:

1. НДС с выручки от деятельности под ЕНВД

2. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП за себя) с разницы доходов и расходов

3. налога на имущество (за исключением)

: !Важное уточнение

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют право использовать ЕНВД.

– Не все ЮЛ и ИП имеют право использовать ЕНВД – есть законодательные ограничения по экономическому размеру и видам деятельности, что рассмотрено в разделе 2.5 Книги.

– ЕНВД – система заявительного характера, то есть для выбора ЕНВД нужно подавать специальное заявление в ИФНС в ограниченные сроки.

– ЕНВД – присоединительная система к ОСНО или УСН, при отсутствии объектов обложения на ОСНО или УСН, уплачивается только ЕНВД.

– ЕНВД может присоединяться к ОСНО или УСН одновременно с присоединением ПСН.

– ЕНВД используется только в рамках определенного вида деятельности, на определенной территории, во многом зависит от «местного» законодательства.

– Если покупателю нужен НДС, то, не теряя право на ЕНВД, можно уплатить НДС – выставить счет-фактуру с НДС на конкретного покупателя, тогда этот НДС подлежит уплате в бюджет без права вычета.

1.4.5. ПАТЕНТнАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Патентная система налогообложения (ПСН) схожа с ЕНВД: может использоваться только по определенному перечню видов деятельности, на ограниченной территории и только ИП.

ПСН присоединяется к ОСНО или УСН.

При выборе ПСН определяется следующий состав налогов:

1. патент () не путать с патентом на технологию, товарный знак

2. НДС с выручки от деятельности не подпадающую под ЕНВД

3. НДФЛ с дивидендов;

4. НДФЛ (за ФЛ кому выплачивается доход)

5. страховые взносы (ИП за ФЛ кому выплачивается доход, ИП за себя)

6. налог на имущество физических лиц (в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

7. водный налог

8. сборы, госпошлина

9. транспортный налог

10. земельный налог

При выборе ПСН, ИП освобождается от уплаты следующих налогов:

1. НДС с выручки от деятельности под ПСН

2. НДФЛ (ИП за себя) с разницы доходов и расходов

3. налога на имущество (за исключением)

: !Важное уточнение

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют право использовать ПСН.

– Не все ИП имеют право использовать ПСН – есть законодательные ограничения по экономическому размеру и видам деятельности, что рассмотрено в разделе 2.6 Книги.

– ПСН – система заявительного характера, то есть для выбора ПСН нужно подавать специальное заявление в ИФНС в ограниченные сроки.

– ПСН – присоединительная система к ОСНО или УСН, при отсутствии объектов обложения на ОСНО или УСН, уплачивается только ПСН.

– ПСН может присоединяться к ОСНО или УСН одновременно с присоединением ЕНВД.

– ПСН используется только в рамках определенного вида деятельности, на определенной территории, во многом зависит от «местного» законодательства.

– Если покупателю нужен НДС, то, не теряя право на ПСН, можно уплатить НДС – выставить счет-фактуру с НДС на конкретного покупателя, тогда этот НДС подлежит уплате в бюджет без права вычета.

1.4.6. САМОЗАНЯТЫЕ или НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Не так и давно был введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», как пилотный проект, на основании Федерального Закона от 2711.18 №422-ФЗ.

Все подробности читайте в законе, но самое важное, чтобы Читатель понял – о чем речь и сориентировался: можно ли использовать этот режим в своих целях и как – я расскажу.

«Самозанятые» – это широкоупотребимое понятие. В налогообложении правильно говорить о введении нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Поэтому «самозанятых» мы так и определим:

Самозанятые  – это физические лица, зарегистрировавшиеся в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Проект действует на ограниченных территориях РФ () до 2028 года: назовем их – проектные территории

● Город Москва

● Московская область

● Калужская область

● Республика Татарстан

Кто может быть самозанятым?

Физические лица (в т.ч. параллельно работающие по трудовому договору) и индивидуальные предприниматели, если они действуют на проектных территориях. При этом самозанятый может зарегистрироваться, как налогоплательщик налога на профессиональный доход на любой из проектных территорий, а действовать на всех.

вне проектных территорий данный спецрежим не работает, то есть деятельность в режиме «самозанятого» должна вестись только на проектных территориях. Если же она ведется вне этих территорий, то доходы самозанятого будут облагаться по базовой системе (у ФЛ – ОСНО, у ИП – по выбранной им ранее ОСНО или УСН или ЕСХН). !

Кто НЕ вправе применять «Налог на профессиональный доход»?

1. лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ

2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд

3. лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых

4. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях

5. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров

6. лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров онлайн-кассы

7. самозанятые, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году . 2,4 миллиона рублей

Как стать самозанятым?

Нужно написать Заявление в ИФНС на одной из проектных территорий приобрести мобильное приложение «Мой налог», где обязательно фиксировать каждую продажу с выдачей чека. +

При этом, ИП могут применить «Налог на профессиональный доход» только если одновременно уведомят ИФНС о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, ПСН, УСН или ЕСХН. !

То есть если ИП ранее применял иные спецрежимы, то он должен сам сняться с учета в качестве их налогоплательщика. При прекращении применения «Налога на профессиональный доход» ИП может снова уведомить ИФНС о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, ПСН, УСН или ЕСХН.

Какие налоги платят самозанятые?

с денежных доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам 4%

с денежных доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. 6%

в эти доходы не включаются доходы от продажи личного имущества, доходы по трудовым договорам. !

Какие налоги НЕ платят самозанятые?

● Самозанятые-ФЛ не уплачивают НДФЛ с доходов от деятельности в качестве «самозанятого»