Резервы по сомнительным долгам создаются для уточнения оценки дебиторской задолженности фирмы. В балансе такая задолженность отражается за вычетом сумм созданных резервов.
В состав дебиторской задолженности, в частности, включается:
• задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные им товары (работы, услуги);
• авансы, выданные поставщикам;
• задолженность подотчетных лиц по выданным им авансам;
• задолженность бюджета и внебюджетных фондов перед предприятием в случае излишней уплаты (переплаты) налогов и платежей в бюджет или фонды.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС нельзя принять к вычету. До тех пор пока все условия для вычета не выполнились, НДС отражается в активе баланса.
Если компания не является плательщиком НДС, то сумма «входящего» НДС к вычету не принимается, а добавляется к стоимости приобретенных ценностей или услуг.
в самом общем случае предприятие должно начислить НДС на всю сумму, которую оно предполагает получить от покупателей (так называемый исходящий НДС13). Одновременно оно имеет право уменьшить начисленный налог на суммы «входящего» НДС по сделанным ею самой покупкам. Разница между налогом, начисленным с продаж, и «входящим» налогом по покупкам подлежит уплате в бюджет.
В этой строке баланса указывается остаточная стоимость имущества, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Напомним, что остаточная стоимость равняется разнице первоначальной стоимости и начисленной амортизации.
Предположим, что в январе текущего года ЗАО «Суперкастрюля» приобрело станок первоначальной стоимостью 120 000 руб. (без НДС). Согласно технической документации, прилагаемой к станку, с его помощью можно выпустить 100 000 «умных»
крышек для кастрюль.
Станок был принят к учету в качестве основного средства в январе. В феврале на нем было выпущено 9000 крышек. На станок начислена амортизация в размере 10 800 руб. (9000/100 000 шт. × × 120 000 руб.). В марте было произведено еще 5000 крышек, а амортизация составила 6000 руб. (5000/100 000 шт. × 120 000 руб.).
Как мы уже знаем, срок полезного использования линии – 5 лет. Следовательно, сумма чисел полезного использования линии будет равна 15 годам (1 + + 2 + 3 + 4 + 5).
За первый год использования оборудования амортизация составит 80 000 руб. (5/15 × 240 000 руб.), а ежемесячный размер отчислений будет равен 6667 руб. (80 000/12 мес).
Во второй год амортизация составит 64 000 руб. (4/15 × 240 000 руб.).
В третий год – 48 000 руб. (3/15 × 240 000 руб.) и т.д.
Рассмотрим метод уменьшаемого остатка на основе примера 3-11. Итак, мы выяснили, что в первый год работы оборудования сумма амортизации составит 48 000 руб., а остаточная стоимость будет равна 192 000 руб.
С этой стоимости и будет начисляться амортизация во второй год эксплуатации линии, по итогам которого она будет равна 38 400 руб. (192 000 × 20%). Остаточная стоимость на конец второго года составит 153 600 руб. (192 000 – 38 400).