Цитаты из книг автора «Сергей Каневский»

Неттинг овердрафта с остатком по банковским счетам в отчете о движении денежных

Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако иногда банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В этом случае банковские овердрафты включаются в состав денежных средств и эквивалентов денежных средств.

срок депозита не является исключительным критерием для его классификации. Если у предприятия имеется возможность досрочно закрыть депозит без каких-либо штрафов, и он используется для финансирования операционной деятельности, то такой депозит относится к денежным эквивалентам, даже если его изначальный срок превышает 90 дней.

Движение денежных средств по краткосрочным депозитам не должно отражаться в отчете о движении денежных средств. В российском учете не ведется отдельный учет депозитов с изначальным сроком погашения менее трех месяцев. Как правило, все депозиты отражаются на одном субсчете счета 58 «Финансовые вложения». При составлении отчета о движении денежных средств, используя данные российского учета, легко ошибиться, отразив движение по краткосрочным депозитам в составе инвестиционной деятельности. Движение по краткосрочным депозитам отражать в отчете о движении денежных средств не следует, поскольку такие депозиты сами по себе являются денежными эквивалентами. Следовательно, их открытие и закрытие не приводят к притоку или оттоку денежных средств

Предприятиям нефинансового сектора проценты, полученные/уплаченные по кредитам и займам, представляется логичнее указывать в финансовой деятельности, несмотря на то, что прямого запрета на отражение таких операций в составе операционной деятельности в МСФО нет.

Проценты, полученные или уплаченные по кредитам и займам, должны признаваться в составе движения денежных средств от операционной или финансовой деятельности с учетом природы бизнеса предприятия. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» в п. 31 предоставляет предприятию выбор отнесения процентов, полученных и уплаченных к операционной, финансовой или инвестиционной деятельности. Тем не менее, согласно п. 6 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» выбор раздела должен быть сделан с учетом функционального предназначения денежного потока для предприятия [10].

Все остальные платежи признаются в составе операционной деятельности51[10, п.16]. Так, денежные средства, потраченные на исследования, должны быть отражены в составе операционной деятельности.

Денежные средства, потраченные на создание нематериальных активов, должны признаваться в инвестиционной деятельности только в капитализируемой части.

Одни и те же контрагенты могут поставлять как запасы, так и основные средства. Если компания приобретает запасы, то движение отражается в составе операционного денежного потока. Если же приобретаются основные средства, то движение попадает в раздел движения денежных средств от инвестиционной деятельности. Для того чтобы избежать подобной ошибки, необходимо анализировать данные по движению денежных средств от инвестиционной деятельности в разрезе не только контрагентов, но и существенных договоров.

Зачастую ошибочное отражение курсовых разниц в отчете о движении денежных средств можно выявить, изучая отчетность по МСФО. Если сумма курсовой разницы, отраженная в отчете о прибылях и убытках, равна сумме курсовой разницы, приведенной в отчете о движении денежных средств, то, скорее всего, имеет место некорректное отражение данных в отчете о движении денежных средств. Сумма курсовой разницы в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств может быть одна и та же только в том случае, если все курсовые разницы являются нереализованными (например, если компания имеет непогашенный валютный заем, но не осуществляет текущих расчетов в валюте).