Так, кратко рассмотрев ключевые идеи и подходы к формированию государственного бюджета на протяжении более чем пяти веков, подведем итог и перейдем к современным концепциям и взглядам. На протяжении веков менялись концепции формирования доходов бюджета, направления и развития экономики государства и ключевые элементы развития. За рассмотренный период под ключевыми элементами экономики и источниками формирования доходов бюджета государства понимались изначально торговля, на смену торговле пришел доход с земель, который сменился доходами от деятельности производства, затем ключевую роль перенесли на физических лиц и хозяйственную деятельность. Более того, помимо того, что экономисты и государство меняли мнение относительно вопроса, на какие источники должны опираться доходы федерального бюджета, они меняли свое мнение относительно того, возможна ли для стабильного существования экономики ситуация, когда расходы бюджета превышают его доходы, и насколько дефицит бюджета может мешать эффективному развитию. «Государство», после неудачной попытки соблюдения дефицитного бюджета, также столкнулось с вопросом, насколько рационально увеличение налогов в качестве основного источника формирования доходов при одновременном сокращении расходов и на кого стоит возлагать перспективы расчетов будущих доходов бюджета – на малые предприятия или высокотехнологичные крупные корпорации. Прежде чем мы поймем, что на данный момент является базой формирования доходов бюджета (федерального бюджета в первую очередь) и какой наилучший подход к его формированию, сравним определения понятий доходов бюджета различных экономистов и сведем их к одному – более объемлющему и емкому определению.

Итак, исходя из бюджетного законодательства Российской Федерации, бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Органы государственной власти Российской Федерации осуществляют целенаправленную деятельность по регулированию экономики страны в первую очередь посредством изменения структуры и объемов доходной и расходной частей бюджета, в этом проявляется одно из направлений бюджетной политики государства. Расходная часть бюджета является наиболее активной, чем доходная. Но доходная часть является первоочередной составляющей, так как источники расходной части заложены именно в ней. Отсюда так важно оптимальное формирование и управление доходной частью бюджета. Согласно ст. 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах^[5].

В экономической литературе даются различные определения понятия «доходы бюджета». Если сравнить их, то мы увидим значительные отличия, в первую очередь, мы увидим, что определения подразделяются на два основных направления. Одно направление рассматривает доходы бюджета как «отношения», другое – как «средства». Убедимся в этом, сравнив определения данного понятия в законодательстве и у различных экономистов, приведенных в табл. 1.

Таблица 1. Определения «доходы бюджета»

⁶ Статья 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 02.11.2013).

⁷ Бюджетная система Российской Федерации: учебник для вузов. 4-е изд. / под ред. О. Врублевской, М. Романовского. СПб.: ПИТЕР, 2008.

⁸ Финансы и кредит / под ред. Г. Б. Поляка. М.: Волтерс Клувер, 2010.

⁹ Слепов В. А., Чалова А. Ю. Практикум по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы». М.: ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г. В.Плеханова», 2012 г.

¹⁰ Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под ред. А. Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2004 г.

¹¹ Там же.

¹² Бородушко И. В., Васильева Э. К., Кузин Н. Н. Финансы 2-е изд. СПб.: Питер, 2008 г.

¹³ Бакалавр экономики. Хрестоматия. Т. 2 / под ред. В. И. Видяпина. М.: Триада, 1999 г.

Из таблицы 1 следует, что одни экономисты дают определение доходам бюджета как экономические или денежные «отношения», другие характеризуют доходы бюджета как денежные «средства» или средства платежа, аналогично бюджетному законодательству (ст. 6 БК РФ), и наконец, некоторые дают сразу два определения и по экономическому содержанию, и по материальному. Получается, что определение данного понятия зависит от того, какую экономическую категорию мы рассматриваем. Если мы рассматриваем доходы с материальной точки зрения, то они выражаются денежными средствами, если со стороны экономического содержания – то с точки зрения причастности доходов к экономическим, денежным и бюджетным отношениям.

При этом, если взять в сравнение с российской экономической литературой иностранную литературу, то мы увидим, что там отсутствует, как таковое, определение доходов бюджета. Ситуация такова потому, что в отличие от России зарубежные страны зачастую смешивают понятия государственных доходов и бюджетных доходов. Это подтверждают слова известного японского экономиста Акиры Кохсака в его работе «Фискальный дефицит Тихоокеанского региона»: «В большинстве стран государственный доход синонимичен бюджетному доходу»^[6]. Тем не менее в России понятие бюджетных доходов уже, чем государственных. Бюджетные доходы составляют основу государственных доходов и входят в их состав, но имеют свою специфику формирования.

Делаем вывод, что при разнообразии в российской экономической литературе определений доходов бюджета их объединяет подразделение на две категории более общего экономического и узкого материального характера, отсюда попытаемся объединить данные категории и получим новое определение.

Доходы бюджета – это часть бюджетных отношений, связанных с формированием денежных средств в доходной части бюджета на благо государства, формируемых на безвозмездной и безвозвратной основах и выраженных в форме налоговых и неналоговых поступлений в соответствии с бюджетным законодательством.

Поскольку федеральный бюджет является ведущим звеном бюджетной системы, то в первую очередь для доходной части бюджета важны доходы федерального бюджета, так как согласно ст. 13 БК РФ федеральный бюджет предназначен для исполнения расходных обязательств Российской Федерации^[7].

Доходы федерального бюджета представляют собой безвозмездные и безвозвратные поступления денежных средств в бюджет, они формируют доходную часть бюджета, поступают в распоряжение органов государственной власти. Они делятся на две основные части: налоговые поступления в бюджет и неналоговые поступления в бюджет. Из существующих определений федерального бюджета выведем уточненное, на основе определения доходов бюджета.

Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации^[8].

Доходы федерального бюджета – денежные средства, зачисляемые в бюджет на налоговой и неналоговой основах за счет безвозвратных поступлений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством^[9].

Тогда определение доходов федерального бюджета будет следующим. Доходы федерального бюджета – это денежные средства, формирующие доходную часть федерального бюджета на безвозвратной и безвозмездной основе в соответствии с бюджетным законодательством, и выраженные в форме налоговых и неналоговых поступлений, направляемых в распоряжение органов государственной власти.

Итак, в данной части исследования были рассмотрены концепции формирования доходов бюджета, каждая из которых выделяла ключевой экономический элемент, являющийся основным источником в формировании доходов, будь то торговля, земледелие, производство, домашние хозяйства или налоги. Недостаток данных концепций состоит в том, что уделять внимание лишь одной выбранной сфере не является верным. Источником формирования доходов бюджета нельзя сделать лишь один ключевой элемент, так как это сложная экономически-взаимосвязанная цепочка элементов – источников поступления. Это, своего рода, экономическая балансировка поступлений доходов, и, выделяя определенную сферу как источник, происходит сдвиг в других сферах, что неминуемо приводит к кризису в различных формах его проявления. Автором было дано расширенное определение доходам бюджета и уточнено определение доходов федерального бюджета. Необходимость в формулировке расширенного определения понятия «доходы бюджета» и уточнение понятия «доходы федерального бюджета» обусловлены тем, что «доходы бюджета» в трактовке современных ученых подразделяются на два направления. Тем самым вместо одного определения мы имеем два различных, одно из них представляет доходы бюджета с точки зрения экономических отношений, другое – с точки зрения денежных средств. Расширенное определение позволяет объединить в себе оба направления трактовки доходов бюджета, а уточнение определения позволяет вложить более полный смысл и раскрыть суть доходов федерального бюджета в самом определении.

Необходимо понимать, что доходы федерального бюджета группируются согласно классификации доходов, указанной в БК РФ, но для того чтобы четко представлять, какие факторы влияют на их формирование, надо построить систему классификации самих факторов, влияющих на изменение структуры доходов федерального бюджета^[10]