Цитаты из книг автора «Алексей Герасименко»

компании могут зачитывать амортизацию в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

начисление амортизации начинается только после ввода основного средства в эксплуатацию

Дело в том, что движение денег легко проверить, просто посмотрев притоки и оттоки денег по счетам.

Чтобы инвесторам и компаниям жизнь не казалась медом, существуют два формата отчета о движении денежных средств: прямой (direct); косвенный (indirect). Части, касающиеся движения денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, в обеих формах отчета одинаковы.

Он показывает, сколько денег компания имела в начале отчетного периода, сколько — в конце и почему начальное и конечное значения различны.

баланса; отчета о прибылях и убытках. Эти отчеты несут полезную информацию, но показывают «бумажные» результаты работы.

Кроме того, еще раз обращаю ваше внимание на то, что отчетность по МСФО и налоговая отчетность — разные вещи. В налоговой отчетности вы не можете использовать накопленные налоговые убытки в размере большем, чем ваша прибыль.

В этом случае не создаются отложенные налоговые активы/обязательства, так как эти различия являются постоянными (permanent differences). Никто никому никогда не вернет эту разницу. Но такое положение вещей влияет на эффективную налоговую ставку компании. Что такое эффективная ставка? Это расходы по налогу на прибыль (показанные в финансовой отчетности), деленные на прибыль до уплаты налогов (опять же по финансовой отчетности).

Различия между финансовой и налоговой отчетностью, которые мы с вами рассмотрели выше, — это временные различия. В какой-то момент государство или компания должны «отдать друг другу долги». Но не всегда различия носят временный характер (temporary differences). Некоторые виды расходов бизнеса, которые считаются расходами в финансовой отчетности, налоговая служба расходами не считает или считает расходами не в полной мере.

Чтобы избежать манипуляций с налогами, правила налогового учета достаточно четко и жестко указывают, что и как считать прибылями и расходами компании, иногда жертвуя при этом бизнес-целесообразностью.