Цитаты из книги «Внутренний аудит. Третья линия защиты, или Последний рубеж»

Документом, служащим основой для изучения и понимания принципов внутреннего аудита являются Международные Стандарты Внутреннего Аудита (далее по тексту – МСВА), разработанные Институтом Внутренних Аудиторов (Institute of Internal Auditors).

заложены четыре базовых принципа: 1. Внутренний контроль является средством достижения определенной цели, но не целью; 2. Внутренний контроль обеспечивает достижение поставленной цели, или нескольких целей в смежных областях деятельности; 3. Внутренний контроль осуществляется персоналом компании. Поэтому в целях его организации и осуществления, именно персонал на всех иерархических уровнях наиболее важен, чем правила, нормы и процедуры; 4. Система внутреннего контроля не может гарантировать собственникам и руководству безошибочный результат ее работы. СВК может гарантировать только достижение обоснованного уровня поставленных перед ней целей, путем выполнения определенных задач.

Обращаю ваше внимание, что при разработке Положения по внутреннему контролю, вполне разумно руководствоваться упомянутыми выше рекомендациями Минфина РФ по организации и осуществлению внутреннего контроля №ПЗ-11/2013. Тем более, что в основу этих рекомендаций заложены принципы системы (модели) внутреннего контроля, разработанного COSO (комитета организаций – спонсоров комиссии Тредуэя)[1].

Цель всегда одна – оценить: насколько текущая деятельность соответствует нормам законодательствам РФ или локальным актам компании, и предоставить рекомендации по устранению рисков, в случае их обнаружения. При этом контролю могут быть подвергнуты не только бизнес-процессы, в части их соблюдения, но и сами внутренние регламенты и инструкции на наличие в них, например, конфликта интересов сторон и так называемой, «коррупционной составляющей».

В целях достижения достоверных и актуальных данных, процедуры внутреннего операционного аудита должны в обязательном порядке включать три основных подхода к проведению проверки.

Главной задачей операционного аудита является изучение аудиторами операций компании, с целью дать рекомендации по экономичному и эффективному использованию ее ресурсов, эффективному достижению целей и осуществлению ежедневного функционирования компании.

в ходе применения процедур стратегического аудита могут быть рассмотрены вопросы подготовки компании к первому публичному размещению акций, выход на международные торговые биржи, реорганизация компании, в том числе, сделки по слиянию и поглощению (M&A) и т. п.

следует четко разграничивать внутренний контроль и внутренний аудит. При этом СВК выстраивает управление компанией: выполнение бизнес-процессов и работу с рисками, а СВА, в свою очередь, дает оценку: как и насколько эффективно работает СВК.

Управление рисками – задача всех сотрудников компании

данный вид аудита включает в себя контроль подготовленных для внешних пользователей показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.