Математическая модель бухгалтерского учета

Планирование является составной частью деятельности субъекта рынка. При этом задача учета заключается в выявлении в режиме реального времени соответствия фактического положения дел намеченным плановым заданиям. Будущее, опираясь на прошлое, диктует настоящее. Впервые соединение задач учета и планирования предпринял в 1870 г. швейцарский автор Фридрих Гюгли. Сущность этого принципа заключается в том, что заранее определенные нормативные результаты деятельности компании вводятся в систему учета. Записи последующих операций корректируют нормативы, изменяя взаимоотношения с агентами и контрагентами, а итоговые данные показывают не только свершившиеся операции, но и степень выполнения установленных планов. Учет, посредством системы взаимосвязи фактически свершенных хозяйственных операций и их плановых прототипов, превращается в орудие управления субъектом рынка. Уровень отклонения фактических показателей от плановых указывает на профессионализм агентов компании. Рассмотрим этапы планирования, насколько они касаются учета и контроля: – первый этап: анализ сегмента рынка, позволяющий определить плановый ассортимент и объем выпускаемой продукции в ее номенклатурном разрезе; – второй этап: используя алгоритм реверсного движения ресурсного потока и калькуляцию, определяется необходимый объем сырьевых запасов; – третий этап: заключение договоров с контрагентами на поставку сырья и отгрузку готовой продукции. Алгоритм реверсивного потока ресурса позволяет определить плановые показатели запасов, что является ориентиром или основанием для заключения договоров на поставку сырьевых позиций, которые при фактической деятельности компании будут приобретать значения планового вектора.

движения ресурсов и точки перехода, включающие в себя альтернативные информационные потоки, позволяет группировать и обобщать всю информационную совокупность в отчетные аналитические регистры, вплоть до составления баланса и аналитических разработок. Отчетность. Отчетность – это осознанная необходимость обобщения хозяйственных операций, зафиксированных в первичных документах, в результатную информацию для целей анализа. Вход – первичные документы (исходные данные), выход – отчетность (результирующая информация). Она выражена в регистрах учета, в которых обобщена информация о хозяйственной деятельности субъекта рынка. Их содержательная часть должна отражать деятельность компании во всех ее аспектах с достаточной степенью аналитичности, удовлетворять запросам всех ее пользователей, как внутренних, так и внешних. Формы отчетности – это аналитические таблицы, позволяющие показать различного уровня аналитичности информационные срезы, формирующиеся в нормативных пространствах, раскрывающие во всех элементах движение плановых, ресурсных и денежных потоков, и отклонений, возникающих между ними. Формы отчетности подразделяются на три уровня аналитичности. Формы отчетности первого уровня раскрывают информацию, накопленную в конкретном нормативном пространстве. Формы отчетности второго уровня аналитичности обобщают информационные потоки всех нормативных пространств, как отклонения между ними (точка перехода). Третий уровень – формы отчетности, описывающие анализ хозяйственной деятельности за отчетный период. Любой информационный разрез теряет всякий смысл, если он представлен для анализа несвоевременно. Понятие времени впервые в систему учета ввел С. М. Барац. Он указывал, что ни одна операция не может ни совершаться, ни регистрироваться без привязки к временной координате. При разработке методологии учетных работ необходимо учитывать скорость обработки первичных документов. Время, затраченное на фиксацию хозяйственных операций, зависит от информационной насыщенности и количества первичных документов, степени автоматизации их обработки, от оптимальности документопотоков и их информационной взаимозависимости. Современные учетные инструменты должны позволять фиксировать хозяйственные операции и формировать аналитические регистры с временными затратами, оцененные руководством субъекта рынка как ничтожные.

Калькуляция. Калькуляция – это представленный в табличной форме расчет плановых или нормативных расходов в номенклатурном выражении на производство и сбыт единицы продукции. Метод калькуляции позволяет преобразовывать сырьевые запасы в единицу готовой продукции (см. раздел: «Метаморфозы движения»), передавая при этом свои суммовые выражения. Этот прием позволяет в дальнейшем, при продаже готовой продукции, рассчитывать доходность реализации (своя цена; цена продажи), и с учетом произведенных затрат и денежных выплат, определять прибыль субъекта рынка. При этом движение информационного потока не прерывается, трансформация сырьевых ресурсов в готовую продукцию позволяет выдержать как количественные, так и суммовые оценки. В целях автоматизации процесса переноса «своей цены» сырьевых позиций на единицу готовой продукции необходимо применять «алгоритм замещения» одних сырьевых номенклатур на другие, которые соотносятся одна к другой как взаимозаменяемые. При этом надо учитывать, что их количественное списание может быть отлично от основной номенклатуры. Данный алгоритм строится по подобию справочника «упаковка/распаковка», безусловно, с учетом различий между этими методологическими элементами. Группировка и обобщение средств и расчетов. Группировка и обобщение средств и расчетов – это способность информационного потока, состоящего из взаимосвязанного множества хозяйственных операций, описывающих деятельность субъекта рынка, группироваться в формализованные учетные регистры разного уровня аналитичности. Это позволяет проводить сквозной анализ деятельности компании, начиная со статей баланса и заканчивая историей движения конкретной номенклатуры с выходом на первичные документы, отражающие это движение. Группировка и обобщение информационного потока имеет смысл в той мере, в какой возникает необходимость этого обобщения. При этом обобщение должно придерживаться следующего правила: укрупнение информационных блоков происходит в логической последовательности от регистров первого порядка, информацией для которых служат первичные документы, до учетных регистров высшего порядка, являющиеся следствием обобщения регистров первого порядка. Логика построения нормативных пространств, объединяющая вектор